Kľúčový rozdiel – interný audit a interná kontrola
Vnútorný audit a interná kontrola sú dva hlavné aspekty akéhokoľvek typu organizácie. Vo všeobecnosti sa tieto dva pojmy často zamieňajú a používajú sa zameniteľne; napriek tomu sa od seba líšia. Kľúčový rozdiel medzi vnútorným auditom a vnútornou kontrolou je v tom, že interný audit je funkcia, ktorá poskytuje nezávislé a objektívne uistenie, že vnútorná kontrola a systém riadenia rizík organizácie fungujú efektívne, zatiaľ čo vnútorná kontrola je systém implementovaný spoločnosťou na zabezpečenie integrity financií. a účtovných informácií a že napreduje k úspešnému plneniu svojich cieľov v oblasti ziskovosti a prevádzkových cieľov.
Čo je vnútorný audit?
Vnútorný audit je funkcia, ktorá poskytuje nezávislé a objektívne uistenie, že systém vnútornej kontroly a riadenia rizík spoločnosti funguje tak, ako má. Oddelenie vnútorného auditu vedie vnútorný audítor, ktorý by mal mať aktuálne a relevantné finančné skúsenosti. Vnútorného audítora menuje výbor pre audit, ktorý bude vyhodnocovať efektívnosť vnútorného audítora a pravidelne dostáva audítorské správy. Výbor pre audit má v súvislosti s interným auditom vykonávať nasledujúce úlohy.
- Sledovať a kontrolovať efektivitu funkcie interného auditu spoločnosti
- Zabezpečte, aby mala funkcia interného auditu prístup k primeraným finančným a iným zdrojom na plnenie svojich povinností
- Uistite sa, že funkcia interného auditu má podporu a prístup k relevantným informáciám zo všetkých častí organizácie na vykonanie úspešného auditu
- Nahláste predstavenstvu a dajte príslušné odporúčania, ako zlepšiť systém interného auditu spoločnosti
- Zvážte reakciu manažmentu na akékoľvek kľúčové odporúčania externého alebo interného auditu
Ak spoločnosť nemá funkciu interného auditu (to je možné v určitom type spoločností, najmä v malých spoločnostiach, kde existuje iba funkcia externého auditu), potreba zriadenia funkcie interného auditu by sa malo zvážiť ročne.
Čo je vnútorná kontrola?
Vnútorná kontrola je systém implementovaný spoločnosťou na zabezpečenie integrity finančných a účtovných informácií a na to, aby spoločnosť úspešne napredovala smerom k ziskovosti a prevádzkovým cieľom. Hlavným dôvodom zavedenia postupov vnútornej kontroly je zabezpečiť, aby sa riziká, ktorým spoločnosť čelí, zmiernili. Aj keď je zavedený účinný systém vnútornej kontroly, neexistuje žiadna záruka, že riziká budú úplne odstránené; môžu byť však kontrolované tak, aby nespôsobili značné zničenie spoločnosti. Opatrenia vnútornej kontroly môžu mať nasledujúce formy.
- Rozdelenie povinností na rozdelenie zodpovednosti za zaznamenávanie, kontrolu a audit transakcií s cieľom zabrániť jedinému zamestnancovi spáchať podvodný čin
- Kontrola prístupu cez zámky dverí (pre fyzický prístup) a pomocou hesiel (pre online prístup)
- Odsúhlasenie účtov, aby sa zabezpečilo, že zostatky na účtoch sa zhodujú so zostatkami vedenými inými subjektmi vrátane dodávateľov, zákazníkov a finančných inštitúcií
- Pridelenie právomocí konkrétnym manažérom na autorizáciu transakcií významnej hodnoty
- Nezávislé kontroly výkonu zamestnancov, ako napríklad dohľad
O type kontroly, ktorá by sa mala implementovať pre každé riziko, sa rozhoduje na základe dvoch aspektov.
- Pravdepodobnosť/pravdepodobnosť rizika – možnosť naplnenia rizika
- Vplyv rizika – veľkosť finančnej straty, ak sa riziko naplní
Pravdepodobnosť aj dopad rizika môžu byť vysoké, stredné alebo nízke. Pre riziko s vysokou pravdepodobnosťou a vplyvom by sa mali zaviesť kontroly s vysokým účinkom. Ak nie, bude vystavený vysokému kontrolnému riziku.
Obrázok 01: Pravdepodobnosť a dopad rizika pomáha spoločnosti identifikovať typ interného kontrolného opatrenia, ktoré má použiť
Aký je rozdiel medzi interným auditom a internou kontrolou?
Interný audit verzus interná kontrola |
|
| Interný audit je funkcia, ktorá poskytuje nezávislé a objektívne uistenie, že systém vnútornej kontroly a riadenia rizík organizácie funguje efektívne. | Vnútorná kontrola je systém implementovaný spoločnosťou na zabezpečenie integrity finančných a účtovných informácií a na to, aby spoločnosť úspešne napredovala smerom k naplneniu svojich cieľov v oblasti ziskovosti a prevádzky. |
| Hlavná zodpovednosť | |
| Hlavnou zodpovednosťou interného auditu je preskúmať efektívnosť systému vnútornej kontroly. | Hlavnou zodpovednosťou systému vnútornej kontroly je zabezpečiť, aby boli zavedené správne postupy vnútornej kontroly. |
| Príroda | |
| Interný audit je preventívne opatrenie. | Vnútorná kontrola je detektívnym opatrením. |
Zhrnutie – Interný audit vs. Interná kontrola
Rozdiel medzi interným auditom a internou kontrolou je zreteľný vzhľadom na jeho povahu a použiteľnosť. Účelom vnútornej kontroly je znižovanie rizík prostredníctvom náležitých kontrol a zabezpečenie toho, aby spoločnosti nebránili v dosahovaní svojich cieľov; cieľom interného auditu je kontrola, či takéto kontroly fungujú podľa plánu. Množstvo veľkých spoločností, ako sú Enron a Lehman Brothers, skolabovalo, pretože nemali spoľahlivý systém vnútornej kontroly a efektívnu funkciu vnútorného auditu.
