Kľúčový rozdiel – skúšobný zostatok a upravený skúšobný zostatok
Skúšobný zostatok a upravený skúšobný zostatok sú dva dokumenty, ktoré poskytujú prehľad všetkých konečných zostatkov účtov hlavnej knihy. Skúšobná predvaha a upravená skúšobná predvaha sa vyhotovujú k jednému časovému bodu (napr. k 31. st decembru 2016). Kľúčový rozdiel medzi skúšobným súvahou a upravenou skúšobnou súvahou je v tom, že upravená skúšobná súvaha sa pripravuje po úprave o časové rozlíšenie výnosov, časové rozlíšenie nákladov, preddavkov a odpisov.
Čo je skúšobný zostatok
Skúšobná bilancia je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovnej knihy k určitému časovému bodu. Všetky debetné zostatky budú zaznamenané v jednom stĺpci a všetky kreditné zostatky v inom. Hlavným cieľom prípravy skúšobnej váhy je zistiť matematickú presnosť zostatkov účtovnej knihy.
Skúšobný zostatok poskytuje na prvý pohľad všetky konečné zostatky v jednom dokumente; preto sa ľahko používa ako referenčný nástroj. Pomáha tiež pri odhaľovaní množstva možných chýb v prípade výskytu a pomáha identifikovať, ktoré účtovné zápisy by sa mali zaúčtovať, aby sa identifikované chyby opravili.
Chyby ovplyvňujúce nezrovnalosti v skúšobnej bilancii sú,
- Chyby čiastočného vynechania – na účtoch sa zaúčtuje iba debetný alebo kreditný zápis
- Chyby pri odovzdávaní – celkový počet účtov je viac-menej zaznamenaný
- Chyby pri prenose – konečný zostatok je prenesený nesprávne
Niektoré chyby sa však neprejavia v skúšobnej bilancii; preto, aj keď sa skúšobné súvahy zhodujú, nemožno zaručiť, že finančné účty sú úplne presné. Nasledujúce chyby sa neprejavia v skúšobnom zostatku.
- Chyby istiny v účtovníctve – zápisy sú zaúčtované na nesprávny typ účtu
- Chyby vynechania v účtovníctve – položky sú z účtov úplne vynechané
- Chyby provízie – záznam je zaúčtovaný na správnom type účtu, ale na nesprávnom účte
- Kompenzačné chyby – nesprávne zadania v dvoch alebo viacerých účtoch sa navzájom rušia
- Chyby pôvodného zadania – nesprávna suma je zaúčtovaná na správne účty
- Úplné stornovanie záznamov – správna suma je zaúčtovaná na správne účty, ale debety a kredity boli stornované
Ak sa v skúšobnej bilancii nájde nezrovnalosť, mal by sa preskúmať rozdiel, ktorý ju spôsobuje. Dovtedy, kým sa chyby neodstránia, sa suma pripisuje na prechodný účet. Ak debetná strana skúšobného zostatku prevyšuje stranu kreditu, rozdiel sa pripíše na prechodný účet a ak je kreditný zostatok väčší ako debetný zostatok, rozdiel sa zaúčtuje na ťarchu prechodného účtu. Akonáhle sú chyby identifikované, opravené a skúšobný zostatok spočítaný, prechodný účet sa uzavrie, pretože zostatok už neexistuje. V prípade ďalšej existencie zostatku z dôvodu neumiestnenia chyby sa však príslušný zostatok zobrazí ako aktívum (debetný zostatok) alebo pasívum (kreditný zostatok).
Čo je upravený skúšobný zostatok?
Upravený skúšobný zostatok možno definovať ako „zoznam účtov hlavnej knihy a ich zostatkov v čase po zaúčtovaní opravných položiek“. Preto by mal byť vždy pripravený po skúšobnej bilancii. Upravený skúšobný zostatok zahŕňa nasledujúce účtovné položky, ktoré nie sú zahrnuté v skúšobnom zostatku.
Položky v upravenom skúšobnom zostatku
Časové rozlíšenie výnosov, ktoré boli zarobené, ale ešte neboli zaznamenané
Vyplýva to z predaja aktíva, pri ktorom je predaj dokončený, ale zákazníkovi ešte nebol zaúčtovaný.
Akumulované výnosy A/C Dr
Revenue A/C Cr
napr.: Pohľadávky, naakumulovaný úrok
Časové rozlíšenie výdavkov, ktoré vznikli, ale ešte neboli zaznamenané
Toto je výdavok zaznamenaný na účtoch pred uskutočnením platby.
Výdavky A/C Dr
Splatné výdavky Cr
napr.: Splatný úrok, splatné platy a mzdy
Platby vopred
Predplatenie je uhradenie platby pred dátumom jej splatnosti.
Predplatené náklady na klimatizáciu Dr
Cash A/C Cr
napr.: Predplatené nájomné
Odpisy
Odpisy sú nepeňažný náklad, ktorý sa vykazuje s cieľom zaúčtovať znehodnotenie dlhodobého majetku, aby sa zohľadnilo zníženie ekonomickej životnosti. Bude sa účtovať pravidelný poplatok a tento poplatok bude závisieť od metódy použitej na výpočet odpisov. Pri výpočte odpisov sa najčastejšie používa priama metóda a metóda zníženia zostatku.
Cieľom vytvorenia upravenej skúšobnej predvahy je kontrola matematickej presnosti po zaúčtovaní opravných položiek v účtovníctve spoločnosti. Po príprave upravenej skúšobnej súvahy sa finančné zostatky použijú na vytvorenie účtovnej závierky.
Aký je rozdiel medzi skúšobným zostatkom a upraveným skúšobným zostatkom?
Skúšobný zostatok verzus upravený skúšobný zostatok |
|
| Skúšobný zostatok je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovnej knihy k určitému časovému bodu. | Upravený skúšobný zostatok je „zoznam účtov hlavnej knihy a ich zostatkov na účte v čase po zaúčtovaní opravných položiek“. |
| Entries | |
| Skúšobný zostatok nezahŕňa položky týkajúce sa časovo rozlíšených výdavkov, časovo rozlíšených príjmov, preddavkov a odpisov. | Upravený skúšobný zostatok zahŕňa položky týkajúce sa časovo rozlíšených výdavkov, časovo rozlíšených príjmov, preddavkov a odpisov. |
| Príprava | |
| Skúšobný zostatok by mal byť pripravený. | Upravený skúšobný zostatok by mal byť pripravený po skúšobnom zostatku. |
