Kľúčový rozdiel – hlavný rozpočet a flexibilný rozpočet
Kľúčový rozdiel medzi hlavným rozpočtom a flexibilným rozpočtom je ten, že hlavný rozpočet je finančná predpoveď, ktorá obsahuje všetky rozpočtované príjmy a náklady na nadchádzajúci účtovný rok, zatiaľ čo flexibilný rozpočet je rozpočet, ktorý sa upravuje zahrnutím zmien v počte vyrobených jednotiek. Oba tieto rozpočty sa považujú za dôležité míľniky v procese rozpočtovej kontroly. Sú vybavené mnohými spôsobmi použitia, ako je kontrola nákladov a meranie výkonu.
Čo je hlavný rozpočet?
Hlavný rozpočet je finančná predpoveď všetkých prvkov v podniku na finančný rok pripravená kombináciou mnohých funkčných rozpočtov, ako je rozpočet na predaj, rozpočet na nákupy atď. Tieto rôzne rozpočty sú vzájomne prepojené a spoločne poskytujú účtovné odhady na nadchádzajúce finančné obdobie. Jednotlivé rozpočty pripraví každé oddelenie a čistý výsledok sa premietne do hlavného rozpočtu.
Hlavný rozpočet má dve hlavné zložky: prevádzkový rozpočet a finančný rozpočet.
Obrázok 1: Komponenty hlavného rozpočtu
Prevádzkový rozpočet
Prevádzkové rozpočty pripravujú prognózy pre bežné aspekty, ako sú príjmy a výdavky. Prevádzkové rozpočty sú síce zostavované ročne, ale zvyčajne sú rozdelené na menšie obdobia vykazovania, ako napríklad týždenné alebo mesačné
Typy prevádzkových rozpočtov
- Rozpočet predaja
- Výrobný rozpočet
- Rozpočet na predaj a správu
- Rozpočet nákladov na vyrobený tovar
Finančný rozpočet
Finančný rozpočet popisuje, ako spoločnosť zarába a míňa prostriedky na podnikovej úrovni. To zahŕňa kapitálové výdavky (finančné prostriedky určené na nadobudnutie a údržbu fixných aktív) a prognózy príjmov z hlavnej obchodnej činnosti.
Typy finančných rozpočtov
- Hotovostný rozpočet
- Rozpočtový výkaz ziskov a strát
- Rozpočtová súvaha
Obvykle sa uvádza vysvetľujúci text, ktorý obsahuje vysvetlenie strategického smerovania spoločnosti, úlohy hlavného rozpočtu, ktorú bude zohrávať pri dosahovaní spoločnosti, cieľov a činností manažmentu určených na dosiahnutie uvedených cieľov. Hlavné rozpočty sú zvyčajne prezentované v mesačných alebo štvrťročných formátoch na celý finančný rok. Spolu s hlavným rozpočtom môžu byť predložené aj rôzne iné dokumenty, ktoré pomôžu pri prijímaní informovaných rozhodnutí. Do rozpočtu je zahrnutý dokument, ktorý pozostáva z kľúčových finančných ukazovateľov vypočítaných na základe informácií. Tieto pomery pomôžu pochopiť, či bol hlavný rozpočet pripravený realisticky na základe skutočných minulých výsledkov.
Príprava hlavného rozpočtu si vyžaduje vstupy pracovníkov zo všetkých oddelení v organizácii. Manažéri oddelení majú tendenciu nadhodnocovať výdavky a podhodnocovať príjmy, aby ľahko dosiahli rozpočet. Okrem toho, keďže sa podnikateľské prostredie neustále mení, rozpočty sú často kritizované ako príliš nepružné na to, aby sa dodržali.
Čo je flexibilný rozpočet?
Flexibilný rozpočet je rozpočet, ktorý sa prispôsobuje alebo prispôsobuje zmenám v úrovni aktivity. Na rozdiel od statického rozpočtu, ktorý je pripravený pre jednu úroveň aktivity, flexibilný rozpočet je sofistikovanejší a užitočnejší. Tu sa bez ohľadu na rozpočtovaný objem výkonov porovnajú výnosy a náklady s upravenými výsledkami so skutočným objemom.
Napr. Spoločnosti ABC vznikli nasledujúce náklady.
Predajná cena za jednotku=14,6 USD, materiálové náklady na jednotku=2,50 USD, cena práce na jednotku=3 USD, réžia závodu na jednotku=2,4 USD
ABC plánuje predať 15 000 kusov za mesiac marec; sa však podarilo predať 18 000 kusov. Preto sa vedenie rozhodlo upraviť statický rozpočet na úroveň aktivity 18 000.
Flexibilné rozpočty nie sú nepružné ako statické rozpočty; sú teda vhodným nástrojom na meranie výkonnosti na hodnotenie výkonnosti manažérov. Ak je objem fixný, manažéri môžu neskôr tvrdiť, že prognózy dopytu a nákladov sa výrazne zmenili oproti rozpočtovaným úrovniam a neboli schopní dosiahnuť rozpočet. Pri flexibilnom rozpočte k takýmto situáciám dôjde len zriedka. Flexibilné rozpočty sú najvhodnejšie pre organizácie, ktoré fungujú so zvýšenou štruktúrou variabilných nákladov, kde sú náklady spojené najmä s úrovňou činnosti. Na druhej strane, flexibilné rozpočty sú časovo náročné a vyžadujú si viac plánovania kvôli zmenám v úrovniach aktivity.
Aký je rozdiel medzi hlavným rozpočtom a flexibilným rozpočtom?
Hlavný rozpočet vs flexibilný rozpočet |
|
| Hlavný rozpočet je finančná prognóza, ktorá obsahuje všetky rozpočtované príjmy a náklady na nadchádzajúci účtovný rok. | Flexibilný rozpočet sa upravuje zahrnutím zmien na úrovni aktivity. |
| Purpose | |
| Účelom hlavného rozpočtu je zlúčiť mnoho podrozpočtov do jedného. | Účelom flexibilného rozpočtu je umožniť lepšie porovnanie so skutočnými výsledkami ich posúdením voči skutočnej úrovni aktivity |
| Úroveň aktivity | |
| Hlavný rozpočet je pripravený pre jednu úroveň aktivity, keďže ide o statický rozpočet. | Flexibilný rozpočet možno pripraviť na viacero úrovní aktivít. |
Súhrn – hlavný rozpočet verzus flexibilný rozpočet
Rozdiel medzi hlavným rozpočtom a flexibilným rozpočtom závisí najmä od účelu, na ktorý sú pripravené. Rozpočet pripravený zlúčením všetkých čiastkových rozpočtov sa označuje ako hlavný rozpočet, zatiaľ čo rozpočet, ktorý je pripravený pre rôzne úrovne činností, sa označuje ako flexibilný rozpočet. Ak sa rozpočty využívajú efektívne, umožňujú širšiu škálu výhod vrátane rastu výnosov a efektívnej kontroly nákladov. Flexibilné rozpočty sú užitočné najmä pre organizácie, ktoré majú variabilnú štruktúru nákladov.
