Kľúčový rozdiel – účtovné odpisy a daňové odpisy
V účtovníctve sú odpisy spôsob účtovania skrátenia doby životnosti hmotného majetku v dôsledku zastarania, opotrebovania. Účtovné odpisy a daňové odpisy sú často rozdielne z dôvodu, že sa počítajú podľa odlišných postupov a predpokladov. Kľúčový rozdiel medzi účtovnými odpismi a daňovými odpismi je v tom, že kým účtovné odpisy pripravuje spoločnosť na účely účtovníctva na základe účtovných zásad, daňové odpisy sa pripravujú v súlade s pravidlami Internal Revenue Service (IRS).
Čo sú účtovné odpisy?
Účtovné odpisy sú známe aj ako „účtovné odpisy“a pripravujú sa v súlade s konceptom párovania (generované výnosy a náklady by sa mali účtovať a zaúčtovať za rovnaké účtovné obdobie). Účtovné odpisy tiež podliehajú účtovným pravidlám zavedeným Radou pre medzinárodné účtovné štandardy (IASB). Účtovnými štandardmi upravujúcimi účtovné odpisy sú IAS 4 – Účtovanie odpisov a IAS 8 – Účtovné zásady, zmeny v účtovných odhadoch a chyby.
Účtovné odpisy sa často výrazne líšia od daňových odpisov v dôsledku dvoch hlavných faktorov: spôsobu výpočtu a účtovania životnosti majetku.
Metódy na výpočet odpisov
Spoločnosti majú k dispozícii množstvo metód na výpočet odpisov. Niektoré široko používané sú,
- Metóda priamej čiary
- Zníženie zostatku/ Metóda zapísania hodnoty
- Metóda súčtu číslic
- Jednotky spôsobu výroby
Životnosť aktív
Spoločnosti sú zodpovedné za odhadovanie životnosti svojich aktív.
Napr. XYZ Ltd kupuje stroj za 60 000 USD s odhadovanou zostatkovou hodnotou 10 000 USD. Ekonomická životnosť stroja je 10 rokov. To robí sumu ročného odpisu (za predpokladu lineárnej metódy odpisovania) 5 000 USD. (60 000 USD – 10 000 USD/10).
Čo sú daňové odpisy?
Daňové odpisy sa počítajú na účely dane z príjmu. Hlavným účelom tohto výpočtu je zníženie zdaniteľného príjmu. Toto je založené na pravidlách Internal Revenue Service. Ak vezmeme rovnaký príklad, IRS môže špecifikovať, že životnosť vyššie uvedeného stroja je 8 rokov, takže na účely daňových odpisov by sa výpočty mali vykonávať na odhadované časové obdobie 8 rokov.
Pravidlá IRS tiež umožňujú spoločnosti urýchliť náklady na odpisy. To znamená účtovať vyššie odpisy v prvých rokoch a nižšie odpisy v neskorších rokoch životnosti majetku. To šetrí platby dane z príjmu v prvých rokoch životnosti aktíva, ale v neskorších rokoch to povedie k vyšším daniam. Spoločnosti, ktoré sú ziskové, považujú zrýchlené odpisovanie za atraktívnejšie.
Z tohto dôvodu musí spoločnosť viesť dva typy záznamov na účely odpisovania: jednu na účely finančného výkazníctva a druhú na účely dane z príjmu.
Spoločnosti môžu mať navyše odlišné odpisové pravidlá, s ktorými sa daňovými odpismi zaobchádza odlišne. Napríklad
- Ak je majetok zakúpený v polovici alebo ku koncu roka, za daný rok sa nebudú účtovať žiadne odpisy
- Celoročný odpis bude účtovaný v roku nákupu
- V roku vyradenia majetku sa nebudú účtovať žiadne odpisy
Likvidácia dlhodobého hmotného majetku
Na konci ekonomickej životnosti možno majetok predať za peňažnú hodnotu. Spoločnosť pri predaji dosiahne zisk alebo stratu, čo sa vykáže vo výkaze ziskov a strát.
Aký je rozdiel medzi účtovnými odpismi a daňovými odpismi?
Účtovné odpisy vs daňové odpisy |
|
| Účtovné odpisy sa pripravujú na účely účtovníctva. | Daňové odpisy sú pripravené na účely dane z príjmov. |
| Príprava | |
| Je založený na účtovných princípoch a konceptoch IASB. | Na základe nariadení úradu IRS (Internal Revenue Service) |
| Metóda odpisovania | |
| Spoločnosť si môže vybrať jednu z mnohých metód. | Toto často používa zrýchlené metódy výpočtu odpisov. |
| Presnosť | |
| Toto je presnejšie. | Počíta sa podľa prísneho súboru pravidiel, takže je menej presné. |
