Kľúčový rozdiel – proporcionálna konsolidácia vs. metóda vlastného imania
Spoločnosti investujú do iných spoločností z rôznych strategických a prevádzkových dôvodov. Tieto typy investícií prinášajú ekonomické výhody, ktoré by sa mali odzrkadliť v účtovnej závierke spoločnosti, aby sa používateľom účtovných závierok uľahčila lepšia schopnosť rozhodovania. Pomerná konsolidácia a metóda vlastného imania sú dva spôsoby, ktoré spoločnosti používajú na vyjadrenie svojich investícií do iných subjektov vo finančných účtoch. Kľúčový rozdiel medzi pomernou konsolidáciou a metódou vlastného imania je v tom, že zatiaľ čo metóda pomernej konsolidácie zaznamenáva podiel vlastníctva na investícii zaznamenaním podielov na majetku, záväzkoch, príjmoch a nákladoch investičnej spoločnosti vo finančných záznamoch, metóda vlastného imania zaznamenáva počiatočnú investíciu. v čase akvizície a zmeny hodnoty investície sa zaznamenávajú ďalej.
Čo je proporcionálna konsolidácia
Proporcionálna konsolidácia je metóda zahrnutia položiek príjmov, nákladov, aktív a pasív v pomere k percentu vlastníctva spoločnosti v investičnej spoločnosti. Účtovné štandardy IFRS spočiatku uprednostňovali metódu pomernej konsolidácie, ktorá však umožňuje aj použitie metódy vlastného imania.
Napr. ABC Ltd. získava 40 % podiel v DFE Ltd. DEF dosahuje hrubý zisk 3 500 USD predajom tovaru v hodnote 7 450 USD. Náklady na predaj sú teda 3 950 USD.
Nasleduje výpis z výkazu ziskov a strát spoločnosti ABC Ltd., kde je 40 % výsledkov spoločnosti DEF Ltd. zahrnutých do výsledkov spoločnosti ABC Ltd.
Túto metódu uprednostňujú mnohí investori, pretože poskytuje podrobné informácie o výkonnosti investičnej spoločnosti oddeleným zohľadnením jej podielov na aktívach, pasívach, príjmoch a výdavkoch.
Čo je to metóda vlastného imania
Metóda vlastného imania je účtovná technika, ktorú používajú spoločnosti na posúdenie ziskov získaných investíciami do iných spoločností; tu materská spoločnosť nekontroluje, ale má podstatný vplyv. Inými slovami, podiel investičnej spoločnosti je medzi 20 % – 50 %.
Keď sa na účtovanie vlastníctva v spoločnosti použije metóda vlastného imania, investor zaznamená počiatočnú investíciu do akcií v obstarávacej cene a táto hodnota sa pravidelne upravuje, aby odrážala zmeny hodnoty vyplývajúce z podielu investora na spoločnosti zisk alebo strata. Aktíva a pasíva investičnej spoločnosti sa nezaznamenávajú v účtoch materskej spoločnosti.
Kroky v účtovaní investícií pomocou metódy vlastného imania
Zaznamenajte počiatočnú investíciu
Keď materská spoločnosť investuje do inej spoločnosti, táto sa v záznamoch materskej spoločnosti označuje ako „investícia do pridruženej spoločnosti“.
Napr. BCD Ltd kupuje podiel 35 % v HIJ Ltd za 50 000 USD. Bude zaznamenaný ako
Investícia do pridruženej spoločnosti 50 000 DR$
Hotovosť 50 000 CR$
Zaznamenajte príjem z vlastného imania
Materská spoločnosť má nárok na časť zisku v investičnej spoločnosti. Keď sa to zarobí, zaznamená sa to ako zvýšenie investície do pridruženého podniku. Pokračujeme v tom istom príklade, Napr. Predpokladajme, že HIJ dosiahol zisk 7 500 USD za posledný finančný rok a podiel BCD na zisku je 2 625 USD (7 500 USD 35 %).
Investícia do pridruženej spoločnosti 2 DR$, 625
Príjem z vlastného imania v pridruženej spoločnosti 2,625 CR$
Zaznamenajte hotovostnú dividendu
Zisky môžu byť rozdelené ako hotovostné dividendy alebo ponechané na budúce použitie. Predpokladajme, že HIJ deklaruje 2 000 USD ako hotovostnú dividendu. 700 USD (2 000 USD 35 %) patrí BCD. Dividenda bude zaznamenaná ako
Hotovosť 700 DR$
Investícia do pridružených CR$700
Metóda vlastného imania je jednoduchší a pohodlnejší spôsob zaznamenávania podielu investícií v porovnaní s metódou pomernej konsolidácie.
Obrázok 1: Kritériá zaznamenávania investičnej spoločnosti v metóde vlastného imania
Aký je rozdiel medzi pomernou konsolidáciou a metódou vlastného imania?
Proporcionálna konsolidácia verzus metóda vlastného imania |
|
| Táto metóda zaznamenáva podiel vlastníctva na investícii zaznamenaním podielov aktív, pasív, príjmov a výdavkov investičnej spoločnosti do finančných záznamov. | Počiatočná investícia sa zaznamenáva v čase akvizície a zmeny hodnoty investície sa zaznamenávajú ďalej. |
| Components | |
| Investičné aktíva, pasíva, príjmy a výdavky sa zaznamenávajú riadok po riadku v účtoch materskej spoločnosti. | Iba zmeny počiatočnej investície (napr. zisky, hotovostné dividendy) sa zaznamenávajú metódou vlastného imania. |
| Použitie | |
| Toto je podrobná metóda vykazovania výsledkov investičných spoločností. | Akciová metóda predstavuje jednoduchší spôsob vykazovania výsledkov investičných spoločností. |
Zhrnutie – Proporcionálna konsolidácia verzus metóda vlastného imania
Rozdiel medzi pomernou konsolidáciou a metódou vlastného imania sa pripisuje najmä spôsobu, akým sú výsledky investičnej spoločnosti zahrnuté do účtovnej závierky materskej spoločnosti. Účtovné štandardy dávajú spoločnostiam slobodu riadiť sa ktoroukoľvek preferovanou metódou; široko používaná je však metóda vlastného imania.
